01 · Bilancio
Verificare l'utile dell'esercizio
Il punto di partenza è l'utile che emerge dal bilancio regolarmente predisposto e approvato.
SRL · UTILI · SOCI
Dividendi SRL: quando e come distribuire gli utili ai soci.
La presenza di un utile nel bilancio non significa automaticamente che l'intero importo possa essere distribuito ai soci. Prima della distribuzione occorre verificare il bilancio approvato, le riserve, le eventuali perdite, la decisione dei soci, la documentazione societaria e il trattamento fiscale applicabile.
In sintesi
Prima di pagare un dividendo bisogna distinguere l'utile risultante dal bilancio dall'importo effettivamente distribuibile. La distribuzione deve essere coerente con la situazione patrimoniale della società, con le riserve e le perdite esistenti e con la decisione assunta dai soci.
Dal bilancio al pagamento
Prima di distribuire gli utili occorre verificare cosa è realmente distribuibile.
02 · Riserve
Determinare l'utile distribuibile
L'utile contabile non coincide necessariamente con l'importo che può essere attribuito ai soci. Devono essere considerate le destinazioni obbligatorie e le riserve esistenti.
03 · Perdite
Controllare le perdite
La presenza di perdite può incidere sulla possibilità di procedere alla distribuzione e richiede una verifica della situazione patrimoniale della società.
04 · Soci
Documentare la decisione
La destinazione del risultato e l'eventuale distribuzione devono risultare dalla decisione societaria applicabile al caso concreto.
05 · Pagamento
Coordinare l'erogazione
Importi deliberati, soci beneficiari, quote di partecipazione e pagamenti devono essere coerenti con la documentazione della società.
06 · Fisco
Verificare il trattamento fiscale
Il trattamento fiscale non va determinato soltanto guardando alla società che distribuisce: occorre verificare anche la posizione del soggetto che percepisce il dividendo.
Utile e dividendo
Utile di esercizio e dividendo non sono la stessa cosa.
Il bilancio può evidenziare un utile, ma prima di trasformarlo in una somma da attribuire ai soci occorre determinare quale parte possa essere effettivamente distribuita.
Utile dell'esercizio
È il risultato economico che emerge dal bilancio dopo le operazioni di chiusura dell'esercizio.
Utile distribuibile
È la parte del risultato che, dopo le verifiche richieste sulla situazione della società e sulle riserve, può essere destinata ai soci.
Dividendo
È l'importo attribuito ai soci in conseguenza della decisione di distribuire utili secondo le regole applicabili alla società.
Normativa societaria
Chi decide la distribuzione degli utili nella SRL?
Per la SRL, l'articolo 2478-bis del Codice civile collega l'approvazione del bilancio alla decisione sulla distribuzione degli utili ai soci.
Bilancio approvato
La distribuzione deve partire da utili realmente conseguiti e risultanti da un bilancio regolarmente approvato.
Decisione dei soci
La destinazione dell'utile deve risultare dalla decisione dei soci e dalla relativa documentazione societaria.
Situazione patrimoniale
Prima della distribuzione devono essere considerate anche le eventuali perdite e gli altri vincoli che incidono sulla disponibilità dell'utile.
Fonte normativa: Codice civile, art. 2478-bis – Normattiva
Riserve
Perché la riserva legale incide sull'utile distribuibile?
La determinazione della somma distribuibile non può prescindere dalla verifica delle riserve. L'articolo 2478-bis richiama, per il bilancio della SRL, anche la disciplina della riserva legale.
Accantonamento
Una parte degli utili può dover essere destinata alla formazione o al reintegro della riserva legale secondo la disciplina applicabile.
Altre riserve
Occorre distinguere le diverse riserve presenti nel patrimonio netto e verificarne origine, natura e possibilità di utilizzazione.
Utili precedenti
Anche la distribuzione di risultati accantonati in esercizi precedenti richiede la verifica della loro effettiva disponibilità e della documentazione societaria.
Fonte normativa: Codice civile, art. 2430 – Riserva legale – Normattiva
Documentazione
Quali documenti servono prima di distribuire i dividendi?
Bilancio approvato
Serve a verificare il risultato dell'esercizio e la situazione patrimoniale rappresentata dalla società.
Statuto
È opportuno verificare le regole societarie applicabili alla decisione e gli eventuali diritti particolari esistenti.
Verbale o decisione dei soci
Deve rappresentare in modo coerente la destinazione del risultato e l'eventuale distribuzione deliberata.
Patrimonio netto
Riserve, perdite pregresse e altre poste rilevanti devono essere ricostruite prima di determinare l'importo distribuibile.
Situazione dei soci
Quote, diritti e posizione dei beneficiari sono necessari per verificare attribuzione e trattamento dell'importo.
Pagamenti
La corresponsione deve poter essere ricondotta alla decisione societaria e agli importi effettivamente attribuiti.
Fiscalità
Come vengono tassati i dividendi di una SRL?
Non è corretto applicare una risposta fiscale identica a ogni distribuzione. Il trattamento dipende anche dalla natura e dalla posizione fiscale del socio che percepisce l'utile.
Persona fisica
Occorre verificare se la partecipazione è detenuta al di fuori dell'attività d'impresa e quale regime sia applicabile alla specifica distribuzione.
Impresa o società
Quando il socio opera nell'ambito dell'impresa o è un'altra società, la disciplina fiscale deve essere verificata secondo la natura del percettore.
Socio non residente
La residenza fiscale del beneficiario può richiedere ulteriori verifiche, anche in relazione alle regole applicabili ai rapporti internazionali.
Fonte fiscale: Agenzia delle Entrate — il trattamento concreto viene verificato sulla posizione del percettore e sulla normativa vigente al momento della distribuzione.
Adempimenti
La distribuzione non termina con la decisione dei soci.
Dopo avere verificato la legittimità e la documentazione della distribuzione, devono essere coordinati anche pagamento e adempimenti fiscali conseguenti.
Attribuzione
Gli importi attribuiti devono essere coerenti con la decisione assunta e con i diritti dei soci.
Ritenute
Quando previste, le ritenute devono essere determinate e versate secondo il trattamento applicabile al percettore.
Certificazioni e dichiarazioni
La distribuzione può produrre obblighi documentali e dichiarativi che devono essere verificati in relazione alla singola operazione.
Fonte ufficiale: Agenzia delle Entrate – scadenzario fiscale
Metodo
Prima si verifica l'utile. Poi si decide. Infine si paga.
Disponibilità
Non confondiamo il risultato positivo del bilancio con una somma automaticamente prelevabile dai soci.
Coerenza societaria
Bilancio, patrimonio netto, decisione dei soci e documentazione devono raccontare la stessa operazione.
Coerenza fiscale
Il pagamento viene coordinato con il trattamento fiscale del beneficiario e con gli adempimenti conseguenti.
FAQ
Domande frequenti sui dividendi della SRL.
Se la SRL chiude l'anno in utile, posso distribuirlo tutto?
Non necessariamente. Occorre verificare il bilancio approvato,
le riserve, le eventuali perdite e gli altri vincoli
che incidono sull'importo effettivamente distribuibile.
Chi decide se distribuire gli utili della SRL?
La distribuzione è collegata alla decisione dei soci
che approva il bilancio, secondo la disciplina della SRL,
lo statuto e la situazione concreta della società.
Bisogna approvare il bilancio prima di distribuire l'utile?
La disciplina della SRL collega la distribuzione
agli utili realmente conseguiti risultanti
da un bilancio regolarmente approvato.
Che differenza c'è tra utile e dividendo?
L'utile è il risultato economico rappresentato nel bilancio.
Il dividendo è la somma attribuita ai soci
a seguito della decisione di distribuire utili disponibili.
La riserva legale deve essere considerata?
Sì. Prima di determinare l'importo distribuibile
occorre verificare la formazione e l'eventuale reintegro
della riserva legale e le altre riserve presenti.
Si possono distribuire utili di anni precedenti?
Può essere possibile, ma occorre verificare
come quei risultati sono stati accantonati,
la natura delle riserve nelle quali sono confluiti
e la situazione patrimoniale attuale della società.
Se la società ha perdite può distribuire dividendi?
La presenza di perdite richiede una verifica specifica.
L'articolo 2478-bis pone limiti alla distribuzione
quando si verifica una perdita del capitale sociale.
I dividendi sono sempre tassati nello stesso modo?
No. Il trattamento fiscale deve essere verificato
anche in base alla natura e alla posizione
del soggetto che percepisce il dividendo.
Il dividendo può essere pagato subito dopo la decisione?
Prima del pagamento è opportuno verificare
che la decisione sia correttamente documentata,
che l'importo sia effettivamente distribuibile
e che siano stati definiti gli adempimenti conseguenti.
Lo Studio può verificare una distribuzione già deliberata?
Sì. Possiamo esaminare bilancio, patrimonio netto,
statuto, verbali, posizione dei soci e pagamenti
per ricostruire la situazione e gli adempimenti collegati.
Approfondimenti
La distribuzione degli utili fa parte della gestione complessiva della SRL.
Vuoi verificare se e come distribuire gli utili della tua SRL?
Partiamo dal bilancio, dal patrimonio netto, dalla documentazione societaria e dalla posizione dei soci per verificare il percorso corretto prima del pagamento.